.png)
حسام الدين ابو العينين (محاسبون قانونيون ومستشارون )
محمود فادى محمود ( الشريك الضريبي )
دليل مبسط لأهم القوانين الضريبية في مصر
الى عملاء مكتب
الهيكلة والترتيب :
• الجزء الأول : ضريبة الدخل الشركات الكبرى vs الشركات الصغرى والتيسيرات.
• الجزء الثاني : ضريبة القيمة المضافة وإجراءاتها.
• الجزء الثالث : نظام الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة (نموذج 41).
• الجزء الرابع : ضريبة المرتبات وما في حكمها والتأمينات الاجتماعية.
• الجزء الخامس : نصائح هامة للتجنب الغرامات والمخالفات.
أولاً: الضريبة على دخل الشركات والمنشآت
1. الشركات والأنشطة الكبرى (حجم أعمال أكثر من 20 مليون جنيه سنوياً):
طريقة الاحتساب: إجمالي الإيرادات - كافة التكاليف والمصروفات المؤيدة بمستندات = صافي الربح المعدل ضريبياً.
سعر الضريبة: 22.5% من صافي الربح.
2. الشركات والمشروعات الصغرى والمتوسطة (حجم أعمال لا يتجاوز 20 مليون جنيه سنوياً) - قانون التيسيرات الضريبية رقم 6 لسنة 2025:
قانون التيسيرات الضريبية رقم 6 لسنة 2025 يستهدف دعم الشركات والمنشآت الصغرى والمتوسطة والمشروعات الناشئة أو التي لا يتجاوز حجم أعمالها (إيراداتها) السنوية 20 مليون جنيه.
يقوم القانون على فكرة «الضريبة المقطوعة أو النسبية المباشرة» بدلاً من الحسابات المعقدة للمصروفات والأرباح والصافي؛ حيث يتم احتساب الضريبة المستحقة كنسبة مئوية بسيطة ومباشرة من إجمالي الإيرادات السنوية (المبيعات/المتحصلات) وفقاً للشرائح الموضحة في الصورة:
|
نسبة الضريبة المستحقة من إجمالي الإيراد |
فئة حجم الأعمال السنوي (الإيرادات / المبيعات) |
|
0.4% من إجمالي الإيرادات |
أقل من 500,000 جنيه |
|
0.5% من إجمالي الإيرادات |
من 500,000 حتى 2,000,000 جنيه |
|
0.75% من إجمالي الإيرادات |
أكثر من 2,000,000 حتى 3,000,000 جنيه |
|
1% من إجمالي الإيرادات |
أكثر من 3,000,000 حتى 10,000,000 جنيه |
|
1.5% من إجمالي الإيرادات |
أكثر من 10,000,000 حتى 20,000,000 جنيه |
كما يوجد رسم مساهمة تكافلية 2.5 في الألف من إجمالي المبيعات (كل مليون عليهم 2500)
ثانياً: ضريبة القيمة المضافة
• حد التسجيل: التزام التسجيل الوجوبي فور وصول إجمالي المبيعات/الإيرادات إلى 500,000 جنيه سنوياً.
• طبيعة الضريبة: ضريبة غير مباشرة يتحملها المستهلك النهائي؛ يقوم المورد بتحصيلها وتوريدها لمصلحة الضرائب المصرية بعد خصم الضريبة المسددة على المدخلات.
• الصادرات والخدمات المؤداة للخارج: تخضع بسعر (صفر %) بشرط تقديم مستندات التصدير أو السجل التجاري/الباسبور للعميل الأجنبي.
• الخصم الضريبي للمدخلات: للاستفادة من خصم ضريبة القيمة المضافة المسددة على المشتريات، يجب الاشتراط على التاجر إصدار فاتورة إلكترونية أو إلكترونية معتمدة.
• الإقرار الضريبي والسداد: يقدم الإقرار الضريبي ويسدد شهرياً خلال الشهر التالي لشهر التعامل (حتى لو كان الإقرار صفرياً).
تنبيه هام جداً بشأن القيمة المضافة:
التأخر في تقديم الإقرار يوجب مقابل تأخير بنسبة 1.5% شهرياً.
عدم تقديم الإقرار الشهري لمدة تتجاوز 60 يوماً يُعد مخالفة جسيمة تُعرض المنشأة للشبهة القانونية والتهرب الضريبي.
عقوبات قانون ضريبة القيمة المضافة
ثالثاً: نظام الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة (نموذج 41)
تلتزم الشركات بخصم نسبة تحت حساب الضريبة عند السداد للموردين عن المعاملات التي تتجاوز 300 جنيه، وتوريدها لمصلحة الضرائب ربع سنوياً على النموذج (41):
|
نسبة الخصم تحت حساب الضريبة |
نوع التعامل / الخدمة |
|
1% |
توريد السلع والمشتريات |
|
3% |
الخدمات |
|
5% |
الاستشارات والأعمال المهنية والخدمات الفنية |
توضيح آلية الحساب: يُحسب الخصم على القيمة الصافية قبل إضافة ضريبة القيمة المضافة.
• مثال: قيمة الخدمة المهنية 100,000 جنيه + ضريبة قيمة مضافة 14,000 جنيه = إجمالي الفاتورة 114,000 جنيه.
• الخصم المستقطع (5% من الـ 100,000 الصافية) = 5,000 جنيه.
• المبلغ الصافي المدفوع للمورد = 109,000 جنيه.
حالات عدم تطبيق الخصم 1% أو 3% أو 5%:
1. حصول المورد على شهادة التيسيرات الضريبية للمشروعات الصغيرة.
2. انضمام المورد لنظام الدفعات المقدمة (للشركات الخاضعة لنظام صافي الربح المادي).
رابعاً: ضريبة كسب العمل (الأجور والمرتبات) والتأمينات
الشرائح الضريبية السنوية للدخل (وفقاً للتشريعات الحديثة 2026):
يستفيد الموظف من إعفاء شخصي سنوي قدره 20,000 جنيه، وتُحسب الضريبة على الصافي وفق الشرائح التالية:
|
معدل الضريبة |
الشريحة (صافي الدخل السنوي) |
|
0% |
من 1 إلى 40,000 جنيه |
|
10% |
أكثر من 40,000 حتى 55,000 جنيه |
|
15% |
أكثر من 55,000 حتى 70,000 جنيه |
|
20% |
أكثر من 70,000 حتى 200,000 جنيه |
|
22.5% |
أكثر من 200,000 حتى 400,000 جنيه |
|
25% |
أكثر من 400,000 حتى 1,200,000 جنيه |
|
27.5% |
أكثر من 1,200,000 جنيه |
التزامات التوريد والإقرارات:
• التوريد الشهري: يتم استقطاع الضريبة وتوريدها لمصلحة الضرائب خلال الـ 15 يوماً الأولى من الشهر التالي.
• الإقرار الربع سنوي: يُقدم إقرار ضريبة المرتبات (نموذج 4 مرتبات) ربع سنوياً (في يناير، أبريل، يوليو، وأكتوبر).
3. التأمينات الاجتماعية (عام 2026):
• حصة المؤمن عليه (العامل): 11% من أجر الاشتراك.
• حصة صاحب العمل: 18.75% من أجر الاشتراك.
• الحد الأدنى لأجر الاشتراك التأميني لعام 2026: 2,700 جنيه.
• الحد الأقصى لأجر الاشتراك التأميني لعام 2026: 16,700 جنيه.
• مثال على المرتب الشهري للموظف وضريبته
|
ضريبة |
مرتب شهري |
|
812.33 |
10,000.00 |
|
2,853.98 |
20,000.00 |
|
5,103.98 |
30,000.00 |
|
7,478.96 |
40,000.00 |
|
9,978.96 |
50,000.00 |
العقوبات
خامساً: إرشادات الامتثال وتجنب المخالفات
حرصاً من المكتب على سلامة أداء شركاتكم وتجنب أي مساءلات أو غرامات مالية، يرجى الالتزام بالآتي:
1. تقديم الإقرارات في المواعيد المقررة قانوناً حتى وإن كانت الإقرارات صفرية.
2. الالتزام بمنظومة الفاتورة الإلكترونية والإيصال الإلكتروني وفق مراحل الإلزام الخاصة بنشاطكم.
3. إخطار مصلحة الضرائب بأي تغييرات طارئة على النشاط (تغيير المقر، إضافة فرع، تعديل الكيان القانوني) خلال المواعيد القانونية.
4. الاحتفاظ بالمستندات ودفاتر الحسابات بشكل منتظم ومؤيد للعمليات المالية.
لأى استفسارات برجاء لا تتردد في الاتصال بنا
إعداد: ا/ محمود فادى محمود
تاريخ الإعداد: أغسطس 2026
Address / 43 abbas el Akkad - M. Nasr
E-mail: mahmoud@hic4acc.com
Mob/01099676988
